+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны

Содержание

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны

– Налоговое право – Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны

Одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 20%.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой.

Таким образом, взаимозависимыми могут быть коммерческие и некоммерческие организации, участие которых осуществляется через приобретение акций акционерного общества, вложение в уставный капитал, внесение паевого взноса, управление организацией.

2. Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению. Последнее должно быть установлено законодательно либо уставными или внутренними документами и положениями организаций, наделяющих одно из лиц прямыми распорядительными полномочиями.

3.

Внимание

При проведении таковой должна обеспечиваться возможность изучить указанные документы.

В этих нормах также перечислена база. Отдельными положениями могут предусматриваться дополнительные обязанности.

Ответственность налогоплательщиков

В зависимости от характера, который носит правонарушение, могут применяться различные меры ответственности.

Они принадлежат разным правовым отраслям.

В случаях, когда правонарушение связано с налоговыми правоотношениями, ответственность наступает в соответствии с нормами НК. Примером служит непредставление декларации. Даже несданный «нулевой» отчет повлечет проблемы.

Возможна и административная ответственность за правонарушение.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов могут быть признаны

Какие из перечисленных ниже операций не подлежат обложению НДС?

а) Сдача в аренду жилых помещений иностранным гражданам

б) Реализация некоммерческим образовательным организациям товаров собственного производства

в) Реализация продуктов питания, производственных студенческими столовыми, не финансируемых из бюджета или внебюджетных фондов

109. Какие из указанных медицинских услуг облагаются НДС?

а) Ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета

б) Косметические услуги

в) Услуги по изготовлению лекарственных средств аптечными учреждениями

г) Услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики

110.

Также предусмотрено информирование о порядке постановки на учет и о том, как выдается соответствующее свидетельство.

2. Получение разъяснений Минфина о порядке установления и внесения федеральных, региональных и местных обязательных платежей и структурах, осуществляющих информирование об итоговом размере налога.

3. Использование всех имеющихся налоговых льгот, в том числе, освобождение.

Конкретные послабление содержатся в нормах 2-й части НК. Каждый налог может предусматривать отдельные льготы.

4.

Отсрочка, рассрочка платежа либо получение инвестиционного налогового кредита, порядок предоставления которого определен нормами НК.

5. Распоряжение переплаченными суммами налогов. Возможен как их в зачет как в по будущим начислениям, так и возврат.

6.

2. налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны

Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги, отвечать за правильность сведений в налоговой декларации, выполнять обязанности, связанные с ведением налоговой документации, а также другие обязательства, вытекающие из налогового законодательства.

физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги, отвечать за правильность сведений в налоговой декларации, выполнять обязанности, связанные с ведением налоговой документации, а также другие обязательства, вытекающие из налогового законодательства.

Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:

а) административная защита их прав и законных интересов;

б) административная и судебная защита их прав и законных интересов;

в) административная и судебная защита их законных интересов.

9. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами;

в) Налоговым кодексом Российской Федерации, Уголовным кодексом и Уголовно-процессуальным кодексом.

10.

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны тест

Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются следующие организации (п. 1 ст.

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны только

2) организации, являющиеся юридическими лицами и образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица (компании и другие корпоративные образования), созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации). Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и сборов.

Нерезидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течении 12 следующих подряд месяцев, и организации (компании и фирмы), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Важным для дальнейшего восприятия некоторых особенностей исчисления налогов является понятие взаимозависимости.

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны ответ

Если объект налогообложения по игорному бизнесу выбыл в течение налогового периода:

а) Ставка налога применяется в полном размере

б) Налог не исчисляется

в) Ставка налога применяется в половинном размере

г) Ставка налога применяется в полном или половинном размере в зависимости от даты выбытия

189. За нарушение налогоплательщиком требований о регистрации объектов налогообложения штрафные санкции применяются (игорный налог):

а) В трехкратном размере ставки налога

б) В размере 2 тыс.
руб. за каждый объект налогообложения

в) В размере 100 минимальных размеров оплаты труда за каждый объект налогообложения

г) В трехкратном размере максимальной ставки налога, установленной для соответствующего объекта федеральным законом

д) Другое

191.

Налогооблагаемой базой для исчисления НДС по импортным подакцизным товарам является:

а) Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз

б) Таможенная стоимость

в) Таможенная стоимость + акциз

г) Таможенная стоимость + таможенный сбор

88. Нулевая процентная ставка НДС применяется в отношении:

а) Экспортируемых товаров за пределами таможенной территории РФ

б) Импортируемых товаров через таможенную территорию РФ

89.
По операциям, облагаемым по ставке 0%, суммы входящего НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам):

а) Подлежат вычету

б) Не подлежат вычету

90.

Пособие по беременности и родам выплачиваемое работнику организации:

а) Не включается в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц

б) Включается в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц

в) Включается в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, если доход превысил 20 000 рублей за налоговый период

г) Другое

141. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются выплаты работнику в виде:

а) Денежного вознаграждения, а также материальной выгоды

б) Денежного вознаграждения

в) Денежной, натуральной формы, а также материальной выгода денежного вознаграждения

142.

Источник: https://supcore.ru/nalogoplatelshhikami-ili-platelshhikami-sborov-mogut-byt-priznany

Налогоплательщиками могут быть признаны

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Прямыми реальными налогами облагается само имущество независимо от его доходности.

Тесты с ответами по предмету налоги и налогообложение

Акты законодательства о налогах и сборах, вводящие налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, вступающие в силу: Не ранее I января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования Какие из перечисленных ниже организаций не являются плательщиком единого социального налога?

Учреждения, созданные для достижения образовательных,

Если налоговая выгода необоснованная, то налогоплательщик лишается уменьшения налоговой обязанности на ее сумму.

Определение из документов ВАС РФ Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (п.

Тема 20

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц.

Налогоплательщиками в широком смысле признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате каких-либо обязательных платежей.

Однако более правильно называть налогоплательщиками только тех лиц, которые обязаны уплачивать собственно налоги, все же остальные являются плательщиками сборов.

Среди по­следних по признакам обязательного платежа, в отношении которого установлена соответствующая их обязанность, можно выделить еще плательщиков страховых взносов.

а) Одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 15%б) Одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 10% в) Налоговым кодексом, федеральными законами, законодательными актами субъектов Российской федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах б) Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги, отвечать за правильность сведений в налоговой декларации, выполнять обязанности, связанные с ведением налоговой документации, а также другие обязательства, вытекающие из налогового законодательства.

физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги, отвечать за правильность сведений в налоговой декларации, выполнять обязанности, связанные с ведением налоговой документации, а также другие обязательства, вытекающие из налогового законодательства.

Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств. Исходя из данного определения можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков.

1) Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Налогоплательщик является подрядчиком в рамках договоров на выполнение работ по установке ограничительных бордюров

Налогоплательщик является подрядчиком в рамках договоров на выполнение работ по установке ограничительных бордюров. Для выполнения работ подрядчик привлекал субподрядчиков.

Была проведена налоговая проверка, в результате которой часть расходов признаны необоснованными по причине недобросовестности контрагентов.

При заключении с ними сделок налогоплательщик не проверял их добросовестность (не запрашивались документы, подтверждающие их государственную регистрацию, и т.п.).

Источник: http://juridicheskii.site/nalogoplatelschikami-mogut-byt-priznany-38415/

Налогоплательщики и налоговые агенты: кто есть кто

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны

Налогоплательщики и налоговые агенты — это категории плательщиков налоговых сборов, обязанных осуществлять фискальные платежи: все виды налогов, сборов, взносов и взысканий в пользу государственного бюджета. Обязанность по уплате данного рода платежей закреплена за разными категориями населения. В статье расскажем, кто такие налогоплательщики или плательщики сборов, а кто — налоговые агенты.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Налоговое законодательство довольно четко устанавливает круг лиц, которые обязаны исчислять и уплачивать фискальные платежи в бюджет. Отметим, что для каждого вида налогообложения чиновники определяют индивидуальные перечни налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны как юридические лица, так и простые граждане, в том числе индивидуальные предприниматели и представители частных практик (адвокаты, нотариусы, детективы и проч.). Отметим, что в части уплаты страхового обеспечения граждан плательщиками взносов признаются те же категории.

Основные группы налогоплательщиков

Всех, кто имеет фискальные обязательства перед государством, можно разделить на две большие группы: организации и граждане.

Напомним, что организацией признаются следующие категории экономических субъектов:

  • юридические лица, которые созданы в соответствии с действующим российским законодательством, то есть российские организации, фирмы и компании;
  • юрлица, созданные в соответствии с законодательными нормативами иностранных государств, иначе — иностранные организации;
  • международные компании и организации;
  • официальные представительства и филиалы иностранных компаний, которые созданы и функционируют на территории нашей страны.

Ко второй группе следует относить исключительно физических лиц. напомним, что физлицами признаются не только российские граждане, но и представители иностранных государств, а также лица, не имеющие гражданства.

Из данной группы плательщиков следует отдельно выделить граждан, имеющих особые статусы. Это индивидуальные предприниматели и частники, которые могут осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.

Такие определения закреплены в п. 2 ст. 11 НК РФ. Следовательно, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются не только российские компании и граждане, но и представители иных государств, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации.

Налоговые агенты

Обособленная группа лиц, которая имеет исключительные обязанности перед государством, признается налоговыми агентами. Чиновники определили, что данная группа лиц обязана:

  • исчислять сумму фискальных сборов, обязательных к зачислению в бюджет;
  • удерживать исчисленный налог/сбор из средств налогоплательщиков;
  • самостоятельно зачислять удержанные средства в соответствующие бюджеты.

Чем отличаются категории: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты? Ключевое отличие между агентами и плательщиками заключается в том, что налогоплательщики исчисляют и уплачивают сборы в бюджет за счет собственных средств, а агенты — за счет средств плательщика налога/сбора.

Важные исключения

Обособленные подразделения российских компаний не могут быть отнесены к категории плательщиков сборов и налоговых агентов.

Несмотря на то, что некоторые обособленные подразделения обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать фискальные обязательства в бюджет, признать их независимыми юридическими лицами нельзя.

Следовательно, обособленное подразделение, являющееся официальным представительством конкретного российского юрлица, не может быть признано самостоятельным налогоплательщиком.

Таким образом, признать обособленное подразделение самостоятельным участником фискальных взаимоотношений нельзя.

Права и обязанности

При любых взаимоотношениях, в том числе и при фискальных, каждая из сторон наделена особыми правами и обязанностями. Так, права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов поименованы в НК РФ.

Например, все права закреплены в ст. 21 НК РФ, к ним относят:

  1. Право на получение бесплатной информации, бланков отчетности и разъяснений по поводу применения фискального законодательства, порядка составления и предоставления отчетности, консультации по действующим видам и режимам налогообложения.
  2. Право на зачет излишне уплаченных сумм в пользу иных видов налогообложения. Также закреплено право на возврат данных сумм на расчетные счета.
  3. Право на участие в налоговых проверках, защиту своих интересов, в том числе и в судебном порядке.

Ключевые обязанности перечислены в ст. 23 НК РФ:

  1. Обязанность в своевременной постановке на учет в государственных органах.
  2. Своевременно и в полном объеме уплачивать все обязательные платежи в бюджеты.
  3. Предоставлять налоговую отчетность по унифицированным формам и в установленные сроки.
  4. Вести учет своих доходов и расходов в соответствии с нормами, предусмотренными действующим законодательством.

Отметим, что для налоговых агентов предусмотрены аналогичные права и обязанности. Исчерпывающий перечень закреплен в ст. 24 НК РФ.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sbori-i-platelshiki

Page 3

Задачи: Ожидаемые результаты:

студенты должны знать:

  1. виды и структуру налогов;
  2. принципы налогообложения, строение налоговой системы Российской Федерации, теоретическую сущность основных видов налогов;

должен уметь:

  1. различать налоги по видам классификации.

Применяемая педагогическая технология: интерактивная лекция

Применяемые педагогические методы: объяснительно иллюстративные (словесные, наглядные), практические

Формы познавательной деятельности: фронтальная, самостоятельная

Межпредметные связи (ППССЗ технического профиля и профиля сферы обслуживания): базовые дисциплины: Обществознание (включая экономику и право); профильные дисциплины: Основы экономики, менеджмента и маркетинга; Основы экономики организации; Основы экономики организации и правовое обеспечение профессиональной деятельности.

Оснащение учебного занятия: компьютер, мультимедиапроектор, экран, презентации, раздаточный материал, тест

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 4

Структура и содержание урока (продолжительность – 1 пара – 1ч. 30 мин.)

п/пНаименование структурного элемента Деятельность педагога-тьютораДеятельность обучающихсяВремя, мин.
Организацион-ный момент
  1. Приветствие.
  2. Подготовка рабочих мест.
  3. Активизация внимания обучающихся
Занимают места, готовятся к лекции. 2-3
Начальная мотивация Вступительное слово преподавателя. Сообщается тема урока, цели, ставится проблемное задание: «Что подразумевается под понятием «налог»?  Слушают, анализируют полученную информацию, отвечают на вопрос, высказывают предположения. 5
Сообщение новых знаний Знакомит с понятием, значением налога, рассматривает виды и сущность налогов. Слушают, делают краткий опорный конспект 25
Рефлексия Проводит фронтальный опрос обучающихся, тест Слушают, отвечают на вопросы преподавателя и теста 10
Подведение итогов
  • Подведение итогов лекции в целом, итогов работы отдельных обучающихся;
  • выяснение степени удовлетворенности обучающихся занятием и полученными знаниями через проведение анкетирования. Дает задание составить синквейн на слово «налог»
Слушают, высказывают свои мнения, делятся впечатлениями, 3

Конспект урока

1. Организационный момент. Приветствие, проверка готовности, активизация внимания обучающихся.

2. Начальная мотивация. Преподаватель: Современный мир, цивилизованное общество, человеческий опыт, на сегодняшний день не знает более эффективного способа собирания государством денежных средств, чем налоги.

В любом государстве налоги составляют большую часть доходов государственного бюджета. Налоги и сборы: почему их нужно платить и почему их платят не все? Ответы на эти вопросы могут быть разными.

Но сколько бы раз мы не задавали себе эти вопросы, история общества может дать один точный ответ: «В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению нужд и потребностей населения ему требуется определенная сумма денежных средств». Следовательно, без сбора налогов бессмысленным является существование самого государства.

Налоги имеют столь же древнюю историю, что и государство. В прошлые века правители проявляли большую изощренность и коварство, чтобы пополнить свою казну. В истории разных стран существовали самые неожиданные объекты налогообложения: певчие птицы и скаковые лошади, меха и кружева, фортепиано и холостяки.

Всем известна изобретательность в налогообложении Петра I, который ввел налог на ношение бороды. Этим он хотел убить сразу двух зайцев: чтобы и деньги в казну потекли, и подданные европейский вид приобрели.

Вообще же петровские экономические и военные реформы требовали очень больших средств, и в России тогда действовало более сорока различных видов налогов.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 5

3. Сообщение новых знаний. В современной России налоговая система как необходимое условие построения цивилизованных рыночных экономических взаимоотношений предприятий и граждан с государством, начала формироваться с 1990 г.

Преподаватель: Что подразумевается под термином «налог»? 

Ответы обучающихся.

Преподаватель: Налоги – периодические принудительные платежи граждан из их имуществ и доходов, идущие на нужды государства и общества и установленные в законодательном порядке.

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

  • обязательность;
  • индивидуальная безвозмездность;
  • отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Вопрос: Зачем нужно платить налоги?

Ответы обучающихся.

Преподаватель: Налоговая политика государства — одна из приоритетных и стремительно развивающихся сфер его жизни, так как именно от налоговых поступлений зависит жизнедеятельность государства. Все перечисления налогоплательщиков поступают в государственный бюджет — кассу государства, откуда потом распределяются на различные нужды.

Расходы бюджета (бюджетные ассигнования) можно представить схематично в следующем виде: 

Статья 69 Бюджетного кодекса РФ подробно регламентирует такие ассигнования.

Можно выделить несколько направлений расходования бюджетных средств:

1) финансовое обеспечение правоохранительных органов государства (МВД, ФСБ и др.);

2) содержание государственных учреждений (больниц, школ, детских домов и др.);

3) обеспечение безопасности государства, в частности содержание армии;

4) финансирование государственных программ («Одаренные дети», «Дети и семья») и национальных приоритетных проектов («Здоровье», «Образование» и др.);

5) субсидирование, предоставление дотаций и ссуды для жилищно-коммунального хозяйства;

6) содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим);

7) содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики;

8) строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;

9) пенсионное обеспечение;

10) организация отдыха и спортивных мероприятий и т.д.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

  • федеральные:
  • региональные;
  • местные.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 6

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ.

Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

Уровень установления Налоги
Федеральные
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Водный налог;
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина.
Региональные
  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.
Местные
  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц.

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 7

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   …   14 1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   …   14

Источник: http://www.metodir.ru/metodicheskaya-razrabotka-otkritogo-uroka-nalogi-v-nashej-jizn.html?page=10

Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны
Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Налогоплательщики » Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которы возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Никакой обязательный платеж не может взиматься, если не предусмотрен круг лиц, обязанных его вносить. По этой причине, каждый раздел НК, устанавливающий тот или иной налог и сбор содержит соответствующие положения.

Общие правила, определяющие статус налогоплательщиков, которые занимают центральное место в отраслевом законодательстве, установлены в главе 3 НК РФ.

Определение содержится в ст. 19 НК РФ. Согласно нему, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лика, а также организации, на которых этот документ возлагает обязанности по их уплате.

С 2017 г. будут предусмотрены новые правила. Администрирование и контроль уплаты взносов во внебюджетные фонды передаются налоговым органам, поэтому указанное определение приобретет соответствующие элементы.

В отдельных случаях, налогоплательщиками признаются иностранные структуры, действующие в России без образования юридического лица.

Учитывая понятие, изложенное в ст. 19 НК РФ, законодатель разделяет понятия плательщика налогов и плательщика сборов. С 2017 г. появится плательщик обязательных взносов. Судебная практика пришла к тому, что статус этих субъектов не един.

Права и обязанности налогоплательщиков, касающиеся исключительно их, не распространяются на плательщиков сборов и наоборот.

Состав налогоплательщиков и плательщиков сборов

Ст. 57 Конституции России предусматривает исполнение обязанности по уплате налогов каждым. Эти положения конкретизируются нормами НК.

Налогоплательщики и плательщики сборов делятся на 2 основные категории: физическое лицо и организация. Каждый указанный тип субъекта имеет свои особенности, предусмотренные нормами ГК и НК.

Дополнительным основанием для деления этих лиц служит их принадлежность к России. Отличают национальных и иностранных налогоплательщиков.  Это касается как граждан, так и организаций.

Также налогоплательщики могут делиться на резидентов России (пребывающих на ее территории от 183-х дней на протяжении года) и нерезидентов. Последним могут предоставляться льготы, в том числе, они вправе получить освобождение от уплаты некоторых налогов. Это объясняется тем, что место их жительства расположено за рубежом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами

Законодательство называет в качестве физического лица граждан России, иностранцев и лиц, не обладающих таковым. Действующий порядок предоставляет им схожий статус, и они исполняют обязанности по уплате на общих основаниях. Все они получают индивидуальный номер. В отдельных случаях, возможности могут зависеть от гражданства. Речь идет о возможности получить льготы или освобождение.

Отдельное регулирование предусмотрено для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Помимо постановки на учет в качестве физического лица, они должны сдавать документы, дополнительные декларации, а также получать свидетельство о регистрации в качестве ИП. Эта категория, согласно ст.

11 НК, включает главу фермерского или крестьянского хозяйства. Такое лицо рассматривается как предприниматель. Права и обязанности налогоплательщиков этой категории гораздо шире, нежели у обычного гражданина.

Если эти субъекты не встали на учет, то они все равно несут налоговые риски, аналогичные тем, которые связаны с детальностью ИП. Сослаться на то, что такое наименование налогоплательщика отсутствует, не получится. Тот факт, что лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, не будучи внесенным в качестве ИП, не освобождает его от ответственности.

Выделяется и такая категория, как самозанятые граждане. К ним относятся адвокаты и нотариусы.

Если налогоплательщик недееспособен или является несовершеннолетним, то необходимые функции выполняют представители (родители или опекуны). Однако становится на учет и получает индивидуальны номер именно подопечный или ребенок. Но все риски, связанные с ответственностью, несут представители.

Налогоплательщики, являющиеся организациями

Ст. 11 НК определяет их как образованные в соответствии с российским законом юрлица, либо иностранные юрлица, обладающие правоспособностью, а также международные организации и их российские филиалы, либо представительства.

Правовое положение филиалов и представительств организаций не предполагает признание их налогоплательщиками. Однако они имеют значение в ситуациях, когда проводится налоговый контроль (выездная проверка деятельности филиала) и подлежат постановке на учет с выдачей соответствующего уведомления.

НК толкует понятие филиалов и представительств более расширительно, нежели ГК. Налоговыми нормами вводится понятие обособленного подразделения, под которым подразумевается наличие как минимум одного стационарного рабочего места. В отношении каждого из них требуется постановка на учет.

Права и обязанности налогоплательщика и плательщика сбора

Правовое положение (статус) этих субъектов предполагает наличие определенных прав и обязанностей. Другие его элементы включают ответственность налогоплательщиков и плательщиков сборов.

В случае применения последней, закон предусматривает возможность отстаивания интересов. Это выражается в таком институте, как права налогоплательщиков на защиту.

Перечень всех прав, принадлежащих налогоплательщикам установлен в ст. 21 НК и предусматривает следующее:

1. Получение бесплатной информации обо всех налогах, подлежащих уплате, включая их основные элементы (объект налогообложения, база, ставка и другие). Помимо этого, он может получить действующую форму любой декларации и проконсультироваться о том, как ее заполнить. Также предусмотрено информирование о порядке постановки на учет и о том, как выдается соответствующее свидетельство.

2. Получение разъяснений Минфина о порядке установления и внесения федеральных, региональных и местных обязательных платежей и структурах, осуществляющих информирование об итоговом размере налога. Для решения такой проблемы этого нужно подать заявление.

3. Использование всех имеющихся налоговых льгот, в том числе, освобождение. Конкретные послабление содержатся в нормах 2-й части НК. Каждый налог может предусматривать отдельные льготы.

4. Отсрочка, рассрочка платежа либо получение инвестиционного налогового кредита, порядок предоставления которого определен нормами НК.

5. Распоряжение переплаченными суммами налогов. Возможен как их в зачет как в по будущим начислениям, так и возврат.

6. Встречное информирование со стороны налоговой инспекции в ходе сверки расчетов с бюджетом.

В этой статье содержится лишь база. Перечень прав носит открытый характер и может дополняться специальными нормами.

Налогоплательщики обязаны соблюдать требования ст. 23 НК. К ним относятся следующие действия:

1. Внесение всех предусмотренных платежей. Субъекты налогообложения и плательщики сборов обязаны исполнять установленные законом налоговые обязательства. Помимо самих расчетов с бюджетом, в ряде случаев, должны самостоятельно определять некоторые элементы налога (объект налогообложения, база, ставка).

2. Постановка на регистрационный учет налогоплательщиков обязывает всех лиц состоять на нем по месту нахождения. Каждый из таких субъектов должен получать уникальный номер. Не стоит путать регистрацию ИП и юридических лиц с этой процедурой. Первая носит гражданско-правовой-характер, а постановка служит одним из методов, при помощи которого осуществляется контроль.

3. Представление в налоговую инспекцию по месту нахождения декларации по налогам и сборам. Даже если есть освобождение от уплаты, потребуется информирование (если есть объект налогообложения). В этом случае сдаются нулевые декларации. Иначе бездействие будет рассматриваться в качестве нарушения. Важно внимательно указывать каждый предусмотренный номер.

4. Юридические лица должны сдавать бухгалтерскую отчетность по месту своего нахождения.

5. Адвокаты, нотариусы и ИП должны представлять книги учета доходов и расходов в порядке исполнения запросов инспекции.

6. На протяжении 4-х лет хранить налоговые и бухгалтерские документы. Это связано с возможностью проводить проверки доначислять налоги за 3 предшествующих года. При проведении таковой должна обеспечиваться возможность изучить указанные документы.

В этих нормах также перечислена база. Отдельными положениями могут предусматриваться дополнительные обязанности.

Защита при проведении налогового контроля

В случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль, ему обеспечивается защита. В рамках нее он может представлять пояснения, документы и другие доказательства и сведения в обоснование своей позиции.

Кроме того, предоставляются следующие возможности:

  • получение копий требований и актов проверяющей структуры;
  • требование соблюдения законных процедур;
  • не осуществление исполнения заведомо незаконных требований и предписаний проверяющих;
  • участие в заседаниях, на которых изучаются налоговые документы и вынесение заявления по существу рассматриваемых вопросов;
  • обжалование всех актов, требований и решений налоговых структур, а также требование возмещения причиненных в результате нарушения убытков. Возможна как судебная защита (порядок и особенности предусмотрены процессуальными нормами), при которой подается исковое заявление, так и обращение в вышестоящую инспекцию (порядок содержится в НК).

Также налогоплательщик имеет право на соблюдение сохранение налоговой тайны. Инспекцией должна быть обеспечена ее защита, не допускающая того, чтобы эти сведения утекли.

Источник: https://advokat-malov.ru/nalogoplatelshhiki/nalogoplatelshhiki-i-platelshhiki-sborov.html

Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщики, плательщики сборов/взносов имеют право на получение бесплатной информации в ИФНС по месту своего учета, на использование налоговых льгот при наличии на то оснований, на своевременный зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога и т.д. (пп. 1, 3, 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Вместе с тем они должны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством, вести в установленном порядке учет своих доходов, уплачивать налоги и т.д.

(пп. 1-3 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом налогоплательщики могут одновременно являться и налоговыми агентами – лицами, которые должны исчислить и удержать у другого налогоплательщика налог, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст.

Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами.

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Статья 19. налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

Важно НК РФ понимаются граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без гражданства. При этом физическое лицо может иметь статус индивидуального предпринимателя и вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п.
2 ст. 11 НК РФ). В свою очередь под организациями понимаются (п. 2 ст.

11 НК РФ):

  • юридические лица, созданные в соответствии законодательством РФ (российские организации);
  • юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • международные организации;
  • филиалы и представительства не российских организаций, созданные на территории РФ.

Обособленные подразделения российских организаций Налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов обособленное подразделение (ОП) быть не может, поскольку оно не является самостоятельным юридическим лицом (ст. 55 ГК РФ).

/ налоги и налогообложение(1)

Внимание НК РФ «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)» относятся: — уплачивать законно установленные налоги; — встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; — вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; — представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и другие в соответствии с ст. 23 НК РФ. Налоговыми агентами на основании ст. 24 НК РФ «Налоговые агенты» признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Кто признается налогоплательщиком и плательщиком сборов?

Тесты 1. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны: а) только юридические лица; б) организации и физические лица; в) юридические лица, кроме филиалов, имеющих отдельный баланс и расчетный счет. 2.

За учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения филиала несет ответственность: а) организация, учредившая филиал; б) организация, учредившая филиал, и сам филиал; в) филиал, если он наделен полномочиями, аналогичными полномочиям дочерней организации.
3.

Правило признания взаимозависимости на косвенное участие через какую-либо третью организацию либо совокупность организаций: а) распространяется; б) не распространяется; в) распространяется только между юридическими лицами. 4.

Налоги и налогообложение

В соответствии со ст. 20 НК взаимозависимыми лица являются в следующих трех случаях. 1. Одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 20%.

2. Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

Источник: http://agnbotulinum.com/nalogoplatelshhikami-ili-platelshhikami-sborov-mogut-byt-priznany/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.