+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Счет фактура при уступке с убытком имущественного права

Содержание

Ндс по договорам цессии

Счет фактура при уступке с убытком имущественного права

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью.

Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать.

О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Общая информация

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

  • в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
  • покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
  • реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Может ли ООО работать без НДС

Облагается ли уступка права требования НДС

В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

Как посчитать НДС 20% от суммы

Продажа долга поставщиком

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Важно!

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам.

Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.

2013 по делу № А82-9316/2012).

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб.

Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.

А вот ООО «Дельта» получило прибыль — 60 тыс. руб. (600 – 540).

Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.

Особенности расчета НДС при частичном погашении долга

Должник может перечислять денежные средства цессионарию частями, в том числе и в течение нескольких налоговых периодов. Напрямую эта ситуация в НК РФ не урегулирована. Здесь возможно два подхода:

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nds-po-dogovoram-tsessii/

Счет фактура при уступке с убытком имущественного права

Счет фактура при уступке с убытком имущественного права

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Счет фактура при уступке с убытком имущественного права». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В настоящее время все большую актуальность приобретают договоры уступки права требования (цессии), в рамках которых организация, не дожидаясь поступления средств от покупателя (или заемщика), имеет возможность получить большую часть долга путем продажи права требования другой компании.

В случае если при уступке денежного требования разница между ценой уступки и суммой требования отрицательна либо равна нулю (то есть налоговая база равна нулю), исчисленная сумма НДС, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю.

Счет-фактура не составляется, если передаваемое требование долга возникло при совершении операций, не облагаемых НДС.

Уступка требования отражается в учете В бухгалтерском учете для учета расчетов с цессионарием может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Что значит «с какой формулировкой», в платежном поручении должно быть указано в счет исполнения обязательств по первоначальному договору.

Уступка права требования: учет и налогообложение

Организация “Альфа” приобрела у поставщика медицинской техники задолженность покупателя по оплате товаров за 500 000 руб. Эта задолженность основана на договоре поставки, в соответствии с которым сумма долга покупателя перед поставщиком составляет 585 000 руб.

Это исходит из того, что к новому кредитору права (требования) по общему правилу переходят в момент совершения такой сделки. А документы, удостоверяющие эти права, передаются на ее основании (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120).

Для передачи другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором (п.Правила признания сделок контролируемыми и особенности этой процедуры содержатся в статье 105.14 НК РФ.

Статус контролируемой сделки присваивается ей, если соглашение заключается между взаимозависимыми лицами. Примечательно, что взаимозависимыми могут быть признаны и другие сделки, например, те, которые указаны в пп. 1 — 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Критерии взаимозависимости устанавливаются в статьях 105.

1 и 105.2 НК РФ.

Цессия — это уступка требования в обьязательстве другому лицу. Причем переуступающий свое право — цедент, а приобретающий это право — цессионарий.

Счет-фактура при уступке права требования

Как учесть такую сделку при расчете налогов? Порядок действий будет зависеть от вида задолженности и ее дальнейшей «судьбы».
Планируем заключить Договор уступки права требования (цессии).

Пожалуйста, разъясните след.вопросы: 1. Мы являемся Первоначальным кредитором.

Имеет ли значение для БУ и НУ, а также для начисления НДС упоминание в договоре о том, что Мы — Первоначальный кредитор или можем себя назвать общим термином «Цедент»? 2.

Согласно п. 1 ст.

279 НК РФ при уступке налогоплательщиком — продавцом товаров (работ, услуг) права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. С 1 января 2015 г. убыток, образовавшийся в результате уступки права требования долга и возникший после проведения его оплаты, стал учитываться в соответствии с новыми правилами, введенными скорректированным пунктом 2 статьи 279 НК РФ. Теперь суммы такого убытка разрешается учесть в полном объеме и единовременно.

Счет-фактура при договоре цессии с убытком

Гражданского кодекса РФ). Однако должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав. В качестве уведомления можно считать копию договора цессии, письмо и другой документ.

При этом уведомить должника о переходе прав может как цессионарий, так и цедент.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в отношении операций по уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

По нашему мнению, применять можно обе расчетные ставки (10/110 и 18/118). Дело в том, что денежное требование остается связанным с товаром, его характеристиками, даже если оно переуступается несколько раз. Именно благодаря этим характеристикам данный товар относится к видам товаров, поименованным в п. 2 ст.

164 НК РФ. Поэтому при дальнейшей переуступке права требования по договору, связанному с такими товарами, ставка будет рассчитываться как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст.

164 НК РФ).

Планируем заключить Договор уступки права требования (цессии). Пожалуйста, разъясните след.вопросы: 1. Мы являемся Первоначальным кредитором.

Имеет ли значение для БУ и НУ, а также для начисления НДС упоминание в договоре о том, что Мы — Первоначальный кредитор или можем себя назвать общим термином «Цедент»? 2.

На волне ожесточения налоговой политики Минфин России порадовал налогоплательщиков и устранил двусмысленность еще одной ситуации. Речь идет о порядке расчета НДС при уступке имущественных прав на нежилые помещения.

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» — на сумму фактических затрат на приобретение дебиторской задолженности; Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с должником» — на сумму фактически поступивших денежных средств. В дальнейшем новый кредитор (цессионарий) может либо переуступить данное требование другому субъекту хозяйственной деятельности, либо самостоятельно взыскать с должника сумму долга. В бухгалтерском учете организации-должника происходят изменения только в аналитическом учете.

Кроме того, в рассматриваемом случае имеют место неустранимые сомнения, противоречия и неясности норм Налогового кодекса РФ, которые толкуются в пользу налогоплательщика, так как ставка 10/110 для него более выгодна. Основанием служит п. 7 ст. 3 НК РФ.

Ндс при уступке права требования с убытком (никитина с.)

Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
В данной статье мы обратили внимание на ряд нюансов по данной теме, о которых в законодательстве сказано лишь косвенно или не сказано вообще.Если я отображаю налоговую базу в графе 3 строки 010, а соответствующую сумму ндс в графе 5 строки 010, не значит ли это, что я должна выписать счф?

Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав к другому лицу, новый кредитор несет риск. В этом случае уплата долга первоначальному кредитору признается исполнением обязательства надлежащему кредитору.

Отметим, что некоторые специалисты считают, что реализация права требования всегда будет облагаться по ставке 18/118, а применять ставку 10/110 неправомерно.

Ведь реализация права требования – это передача имущественного права, с которой налоговое законодательство связывает возникновение обязательства по уплате НДС. При этом налоговое законодательство не соотносит реализацию (уступку) права требования с реализацией товаров, перечисленных в п. п. 2 и 3 ст.

164 НК РФ. Но цедент не несет ответственности за неисполнение этого требования должником, если только не поручился за должника перед новым кредитором.

При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
К сожалению, официальные разъяснения контролирующих органов, как и арбитражная практика по данному вопросу, отсутствуют. Поэтому при применении расчетной ставки 10/110 в рассматриваемой ситуации есть вероятность возникновения спора с проверяющими.

Учет у цедента при уступке права требования с убытком

Передача или реализация имущественных прав является объектом обложения НДС 1. При этом в статье 155 Налогового кодекса.

устанавливающей порядок определения налоговой базы для этого случая, рассматриваются следующие ситуации: уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 2.

В этом случае налоговая база определяется в общем порядке 3 ; уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 4.

В нашем случае это будет расчетная ставка 18/118. В графе 8 отражается сумма НДС, рассчитанная путем умножения налоговой базы, указанной в графе 5, на налоговую ставку 18/118 (подп. «з» п. 2 Правил). В графе 9 показывается стоимость переданных имущественных прав с учетом НДС (подп. «и» п. 2 Правил).

Графы 10, 10а и 11 при заполнении счета-фактуры на передачу имущественных прав не заполняются (подп. «к», «л» п. 2 Правил). пример Организация А приобрела право требования на квартиру за 1 млн руб. В дальнейшем права на эту квартиру были уступ­лены юридическому лицу за 3,54 млн руб. (в том числе НДС).

Налоговая база по НДС в отношении данной операции составит 2,54 млн руб. (3,54 млн руб. – 1 млн руб.). Именно эта сумма должна быть указана в графе 5 счета-фактуры.

Таким образом получаем, что налоговая база по НДС определяется как разница между суммой, причитающейся к получению от нового кредитора, включая НДС и понесенные им расходы на приобретение данного требования, но без НДС.

Важным является то, что если иное не предусмотрено договором или законом, для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Однако по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника, уступка требования без согласия должника не допускается (п.

2 ст. 388 ГК РФ).
Планируем заключить Договор уступки права требования (цессии). Пожалуйста, разъясните след.вопросы: 1. Мы являемся Первоначальным кредитором.

Имеет ли значение для БУ и НУ, а также для начисления НДС упоминание в договоре о том, что Мы — Первоначальный кредитор или можем себя назвать общим термином «Цедент»? 2.

Источник: https://accurate-rp.ru/chastnoe-pravo/2710-schet-faktura-pri-ustupke-s-ubytkom-imushhestvennogo-prava.html

Цедент, продажа долга с убытком: как оформить счет-фактуру

Счет фактура при уступке с убытком имущественного права

Темы: Счета-фактуры и другие документы по НДСНДСБухгалтерский учет Как правильно заполнить счет-фактуру по НДС, как начислить НДС при реализации имущественных прав, каков порядок заполнения книги продаж подскажет статья.

Вопрос: При переуступка долга когда разница между ценой уступки и суммой требования будет отрицательной либо равна нулю, то налоговая база и исчиленная сумма НДС будут равны нулю. В с/ф нужно писать в графе 5 (налоговая база) не 0, как выше написали, а цену реализации. Какие примеры заполнения с/ф, и декларации по НДС данных операций.

И какие штрафные санкции, если предприятие не отразило данную опрецию в книге продаж, не выставли с/ф с 0- вым НДС.

Ответ: Официальных разъяснений контролирующих органов по вопросу заполнения счета-фактуры цедентом в описанной ситуации не имеется.

Еще читайте: счет-фактура 2020 (образец)

Однако, исходя из принципа логичности, в данном случае оформить счет-фактуру с нулевой базой по НДС возможно следующим образом:

– в графе 5 отразите налоговую базу по НДС по данной операции, проставив цифру “ноль” или прочерк;

– в графе 7 отразите ставку НДС 18 %;

– в графе 8 отразите сумму начисленного НДС, также проставив цифру “ноль” или прочерк;

– в графе 9 отразите стоимость реализации права требования долга всего.

Показатели в Книге продаж отразите следующим образом:

– графа 3 – номер и дата счета-фактуры;

– графа 7 – наименование покупателя;

– графа 8 – ИНН/КПП покупателя;

– графа 13Б – 0,00 руб.;

– графа 14 – 0,00 руб.;

– графа 17 – 0,00 руб.

При таком оформлении счета-фактуры ни налоговой базы по НДС, ни налога к начислению/уплате у Вас не возникает.

В Декларации по НДС данная операция будет отражена только в Разделе 9 (в Книге продаж) с нулевыми показателями.
Даже если такой счет-фактуру Вы не оформите (в Книге продаж не отразите), то претензий со стороны налоговой быть не должно, так как занижения налоговой базы по НДС не произойдет, недоплаты НДС в бюджет не будет.

Как начислить НДС при реализации имущественных прав
Объект налогообложения

Налоговое законодательство не определяет понятие реализации имущественных прав. В статье 39 Налогового кодекса РФ дается определение лишь для реализации товаров, работ, услуг. Однако имущественные права не относятся ни к одной из этих категорий (ст. 38 НК РФ).

Гражданское законодательство признает имущественное право объектом гражданского оборота (ст. 128 и 129 ГК РФ). Это означает, что организации и граждане могут свободно отчуждать, приобретать или обменивать имеющиеся у них имущественные права. Таким образом, для целей обложения НДС реализацией имущественных прав следует признавать их передачу от одного лица другому.

В статье 155 Налогового кодекса РФ установлены особенности начисления НДС при реализации конкретных имущественных прав. Их нужно учитывать:

при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 и 2 ст. 155 НК РФ);

при передаче прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ);

при передаче денежного требования, приобретенного у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ);

при передаче арендных прав и прав, связанных с заключением договора (п. 5 ст. 155 НК РФ).

Передача денежных и имущественных требований

Денежные требования, вытекающие из договоров, предусматривающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, может переуступить:

сам продавец (подрядчик), реализовавший товары (работы, услуги), по которым образовалась задолженность (первоначальный кредитор);

приобретатель имущественных прав (новый кредитор).

Обязанность платить НДС при уступке денежного требования зависит от того: – кто уступает право требования;

– в рамках какого договора возникло денежное требование.

Первоначальный кредитор должен начислять НДС только при уступке требования по договору реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Новый кредитор должен платить НДС, если переуступает ранее приобретенное требование, возникшее по договору реализации товаров (работ, услуг). Поскольку эта операция признается финансовой услугой, новый кредитор начисляет налог независимо от того, какие товары (работы, услуги) были реализованы первоначальным кредитором: облагаемые или освобожденные от налогообложения (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Уступка денежного требования по договорам займа не облагается НДС независимо от того, кто уступает требование: первоначальный кредитор или новый. Это предусмотрено подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как первоначальному кредитору рассчитать НДС при уступке права требования. Право требования вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС

Первоначальный кредитор должен начислять НДС при переуступке права требования, если сумма дохода превышает размер самого требования.

Первоначальный кредитор, уступающий право требования долга за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), должен начислять НДС:

при реализации товаров (работ, услуг) в общеустановленном порядке;

при уступке права требования задолженности за реализованные товары (работы, услуги).

При уступке права требования первоначальный кредитор определяет налоговую базу как разницу между полученным доходом и размером самого требования, права по которому переданы (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Поэтому если при уступке третьему лицу права требования долга за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги) цена сделки не превышает стоимость реализованных товаров (работ, услуг), то организация – первоначальный кредитор вправе не начислять НДС.

В противном случае НДС необходимо начислить только с суммы превышения выручки от переуступки требования над первоначальным долгом.

Уступка права требования: что следует учесть

Нужно передать счет-фактуру

При уступке денежного требования передающая сторона должна предъявить новому кредитору (покупателю) к оплате соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру (п. 1 , 3 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

На его основании покупатель сможет принять к вычету указанную в нем сумму НДС ( п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).

Счет-фактуру он должен отразить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и зарегистрировать в книге продаж.

В графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога всего» счета-фактуры отражается налоговая база. В графе 7 указывается ставка НДС – 18 процентов, а в графе 8 – исчисленная сумма НДС.

В случае если при уступке денежного требования разница между ценой уступки и суммой требования отрицательна либо равна нулю (то есть налоговая база равна нулю), исчисленная сумма НДС, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю. Счет-фактура не составляется, если передаваемое требование долга возникло при совершении операций, не облагаемых НДС.

Порядок заполнения книги продаж

Книгу продаж заполняют, чтобы определить сумму НДС к уплате в бюджет. Как заполнить книгу, чтобы не было претензий от налоговой, – смотрите в таблице.

Таблица составлена на основании раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Книгу продаж не заполняют иностранные компании – плательщики НДС, которые оказывают электронные услуги (п. 3.2 ст. 169 НК РФ).

Номер графы Что указывать*
Графа 1 Порядковый номер записи
Графа 2Код вида операции. Укажите в этой графе код, который установлен приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.Если отражаете несколько операций, впишите в графу несколько кодов через разделительный знак «;»
Графа 31. Номер и дата счета-фактуры продавца, выставленного покупателю при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).2. При исправлении счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) – данные из строки 1 счета-фактуры.3. При регистрации корректировочного счета-фактуры – данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры
Графа 4Номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.Не заполняется при отсутствии показателей в строке 1а счета-фактуры
Графа 5 Номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. Не заполняется при отсутствии показателей в строке 1б счета-фактуры
Графа 6 Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Не заполняется при отсутствии данных в строке 1а корректировочного счета-фактуры
Графа 7 Наименование покупателя
Графа 8 ИНН/КПП покупателя. Данная графа заполняется только в отношении российских контрагентов. Если покупателем является иностранная организация, не состоящая в России на налоговом учете, графу оставьте пустой
Графа 9Наименование посредника-комиссионера (агента), реализующего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени покупателю по договору комиссии (агентскому договору).Графу 9 заполняет продавец-комитент (принципал)
Графа 10 ИНН/КПП посредника, указанного в графе 9
Графа 11Номер и дата платежного поручения, подтверждающего уплату налога.Заполнять графу 11 необходимо:1) при получении от покупателя полной или частичной предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, передачи работ или оказания услуг;2) если НДС начисляют налоговые агенты: – приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, которые не состоят в России на налоговом учете;– приобретающие (арендующие) государственное или муниципальное имущество;3) при получении средств, которые увеличивают налоговую базу по НДС согласно пункту 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.Об этом сказано в письмах Минфина России от 6 марта 2015 г. № 03-07-14/11921, от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60221
Графа 12Наименование валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют, в том числе при безденежных формах расчетов.Заполняется только в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту
Графа 13аЗаполняются следующие показатели в иностранной валюте.1. Стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС).2. Сумма оплаты, частичной оплаты (включая НДС) – при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.3. Данные из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.4. Данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж
Графа 13б1. Стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС).2. При получении аванса в счет предстоящих поставок (в т. ч. в иностранной валюте) – полученная сумма аванса (включая НДС).3. Показатели графы 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.4. Показатели графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж
Графы 14–151. Стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов, без учета НДС.2. Налоговая база, определяемая в особом порядке в следующих случаях: – при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС; – при реализации сельхозпродукции, закупленной у населения; – при реализации автомобилей, приобретенных у населения;– при реализации имущественных прав.3. Показатели графы 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.4. Показатели графы 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж.Графы 14–15 не заполняются при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс
Графа 16Стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов.Не заполняется при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс
Графы 17–181. Сумма НДС, исчисленная по ставке 18 (10) или 18/118 (10/110) процентов (в т. ч. с суммы аванса).2. Показатели графы 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.3. Показатели графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж
Графа 19Стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса РФ.Не заполняется при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/227320-tsedent-prodaja-dolga-s-ubytkom-kak-oformit-schet-fakturu

16 Марта 2016Уступка права требования при применении УСН

Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав к другому лицу, новый кредитор несет риск. В этом случае уплата долга первоначальному кредитору признается исполнением обязательства надлежащему кредитору.

Отличительные признаки их: более или менее твердые крылья первой пары, служащие лишь крышкой для задних, жевательные органы рта и полное превращение.

Обращаем внимание на то, что страна происхождения товара заполняется только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация (пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Если организация все же указала в ней наименование «Россия», то, по мнению специалистов налогового ведомства, это не является нарушением.

Что же касается конкретной обработки в данной публикации, то в ней такой ошибки быть не может, т.к. эта процедура там не вызывается.

Итак, делаем выводы. Если право требования уступлено с убытком, то, во-первых, налоговая база не возникает, во-вторых, у цедента нет необходимости выставлять счет-фактуру и, в-третьих, ему не надо эту операцию отражать в книге продаж и, соответственно, в разделе 9 налоговой декларации.

Данный набор печатных форм отличается от официальных возможностью работы на любых, даже самых старых релизах ТиС.

В течение ____ дней с момента вступления в силу настоящего Договора в письменной форме уведомить Должника об уступке права требования по Договору поставки от «___»________ ____ г. N ___.

Лет пятнадцать назад, в связи с кризисом неплатежей, в России широко использовались такие не денежные формы расчетов, как бартер и взаимозачетные операции.

К настоящему времени сфера применения этих не денежных форм расчетов неоправданно сужается и все более заменяется традиционными формами расчетов путем перечисления денежных средств с банковского счета одной организации на банковский счет другой.

Если право уступает продавец товаров При первичной уступке права требования порядок признания расходов зависит от того, наступил или нет срок платежа за продукцию, работы или услуги в сделке, права по которой передаются. Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в состав расходов включается не весь убыток.

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС для организаций и ИП, применяющих УСНО, нет. Скорее, наоборот: последствия — уплата налога в бюджет и его декларирование — явно отрицательные для него.

Все имеющиеся у Цедента документы, удостоверяющие права и обязанности Цедента по Договору поставки от «___»________ ____ г. N ___.

В данном случае весь платеж, полученный от покупателя, продавец учел в составе доходов, переквалифицировав в одностороннем порядке сумму налога в часть цены договора.

При составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.

Выплату агентского налога на добавленную стоимость фиксируем с помощью «Списания с расчетного счета» (операция «Уплата налога»). Учет НДС для налогового агента производится с использованием счета 68.32. Так как агентский НДС при посреднической схеме автоматически не начисляется, будет удобнее воспользоваться счетом 68.02.

Договор поставки от «___»________ ____ г. N ___, со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и другими документами, являющимися его неотъемлемой частью.

Предоставленные зарубежным поставщиком услуги в «1С:Бухгалтерии» отражаются в документе «Поступление (акт, накладная)» (тип операции выбираем «Товары, услуги, комиссия»). Как контрагента вверху документа указываем иностранную компанию.

Договор поставки от «___»________ ____ г. N ___, со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и другими документами, являющимися его неотъемлемой частью.

Поэтому необходимо разобраться в основных тонкостях учета, а особенно это требуется бухгалтерам. От правильности отражения договора цессии в налоговом и бухгалтерском учете зависит отсутствие штрафов к компании, применимых работниками налоговой инспекции.

Налогообложение при уступке права требования

Данный вывод основан на том, что при расчете налоговой базы по НДС налоговыми органами независимо от формулировок договора будет применяться норма пункта 1 статьи 155 НК РФ, в соответствии с которой НДС составит нулевую величину.

Аналогичной точки зрения придерживаются чиновники налогового ведомства, которые в своем письме МНС России от 26 февраля 2004 г. № 03-1-08/525/18 констатировали: «указанный метод заполнения счета-фактуры продавцом не распространяется на заполнение им соответствующих строк счета-фактуры, касающихся информации о покупателе, являющемся одновременно грузополучателем».

Планируем заключить Договор уступки права требования (цессии). Пожалуйста, разъясните след.вопросы: 1. Мы являемся Первоначальным кредитором. Имеет ли значение для БУ и НУ, а также для начисления НДС упоминание в договоре о том, что Мы — Первоначальный кредитор или можем себя назвать общим термином «Цедент»? 2.

Обязанность по декларированию налога

Мы являемся Первоначальным кредитором.

Имеет ли значение для БУ и НУ, а также для начисления НДС упоминание в договоре о том, что Мы — Первоначальный кредитор или можем себя назвать общим термином «Цедент»?
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ.

Источник: https://rusmaster78.ru/pravila-torgovli/13500-schet-faktura-pri-ustupke-s-ubytkom-imushhestvennogo-prava.html

Как облагается НДС при уступке прав на нежилые помещения? Свежий Минфин

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Можно ли выставлять контрагентам счета-фактуры, работая на упрощенке?

Философия Вакансии Контакты Новый сайт. Все услуги Структурирование бизнеса Защита активов Банкротство Корпоративные конфликты Налоговые споры. Бизнес-курс Календарь семинаров.

О компании. Как облагается НДС при уступке прав на нежилые помещения? Свежий Минфин На волне ожесточения налоговой политики Минфин России порадовал налогоплательщиков и устранил двусмысленность еще одной ситуации.

Речь идет о порядке расчета НДС при уступке имущественных прав на нежилые помещения.

И, несмотря на складывающуюся вслед за разъяснениями ВАС положительную судебную практику в пользу налогоплательщиков, постановления ФАС Уральского округа от В данном письме ФНС России разъяснила: Для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения НДС следует исчислять в порядке, установленном п. В чем заключалась дилемма при уступке имущественных прав на строящиеся нежилые помещения? Если посмотреть на порядок уплаты НДС при уступке прав на жилые помещения, то увидим, что он прямо урегулирован положениями п.

При этом под расходами на приобретение понимается не только сумма, уплаченная по инвестиционному договору, но иные расходы, связанные с приобретением имущественного права, в частности, проценты по займу, полученному компанией для осуществления инвестиций в строительство.

Письмо Минфина РФ от Вся сумма денежных средств, полученная компанией по договору уступки свыше указанных расходов, считается не связанной с инвестиционной деятельностью, является ее прибылью от сделки и поэтому облагается НДС. Что касается передачи имущественных прав на нежилые помещения, то для них ст. Наличие пробела в этом давало право налоговым органам считать, что в данном случае на основании п.

В стоимости инвестиционного платежа изначально заложен НДС, подлежащий уплате с подрядных работ, материалов и услуг застройщика в размере рублей.

Эту уплаченную сумму НДС первоначальный инвестор смог бы принять к вычету при получении сводного счета-фактуры, выставленного застройщиком на основании полученных от подрядчиков и поставщиков счетов-фактур после ввода объекта строительства в эксплуатацию и передачи его инвестору.

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от Но налоговое законодательство права на вычет НДС для первоначального инвестора не предусматривает.

Причина в том, что при уступке прав требования на строящийся объект это право переходит к новому инвестору, и поэтому вычет НДС первоначальным инвестором невозможен в принципе.

В связи с этим, существовавший до недавнего времени подход Минфина РФ был несправедливым. Фактически первоначальный инвестор должен был уплатить НДС дважды: сначала в составе инвестиционного платежа, а затем при уступке имущественных прав.

В рассматриваемом случае убыток от сделки получился бы руб. Высший Арбитражный суд Российской Федерации еще в г.

ВАС РФ объяснил это тем, что имущественные права на нежилые и жилые помещения относятся к одному виду гражданских прав, а значит порядок исчисления НДС при их передаче должен определяться одинаково.

Теперь ясность в вопросе наступила окончательно. При уступке прав на нежилые помещения первоначальный инвестор имеет полное право выставить покупателю имущественных прав счет-фактуру на сумму НДС с произведенной им наценки по уступке, определенную расчетным путем в соответствии с п. Еженедельная рассылка Подписаться.

Екатеринбург Подробнее. Наш сайт использует файлы cookies, которые позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Использование файлов cookies необходимо для улучшения работы нашего сайта. Посещая его страницы и предоставляя свои данные, вы позволяете нам их использовать и предоставлять сторонним партнерам.

Продолжая просмотр страниц сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookies. Если вы не хотите сохранять данную информацию на вашем компьютере, установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Представим себе ситуацию: продавец переуступил задолженность своего покупателя по оплате товара в сумме тыс. Иными словами, между продавцом товара и третьим лицом заключен договор цессии, когда продавец становится цедентом, а третье лицо — цессионарием.

Философия Вакансии Контакты Новый сайт. Все услуги Структурирование бизнеса Защита активов Банкротство Корпоративные конфликты Налоговые споры. Бизнес-курс Календарь семинаров. О компании. Как облагается НДС при уступке прав на нежилые помещения?

Уступка права требования ндс

Право требования на квартиру относится к имущественным правам, передача которых облагается НДС подп. Особенности налогообложения передачи таких прав установлены в ст.

В ней сказано, что при передаче имущественных прав на жилые помещения налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав п.

В рассматриваемом случае расходы на приобретение прав на квартиру будут равны стоимости выполненных работ по ее строительству. Ведь исходя из условий, содержащихся в вопросе, именно эту сумму компания А в результате проведенного взаиморасчета платит организации Б за приобретение права на квартиру.

Ндс при передаче имущественных прав

.

.

.

.

.

Источник: https://bitnewsdaily.ru/alimenti/schet-faktura-pri-ustupke-s-ubitkom-imushestvennogo-prava.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.